Què és l’IRPF? Tot el que cal saber d’aquest impost

1. Característiques de l’IRPF
2. Quant pago d’IRPF? Tipus i taules
3. Qui no paga IRPF o quines rendes n’estan exemptes?
4. Recapitulem: les funcions de l’IRPF

Sentim aquestes sigles pràcticament cada dia, perquè l’IRPF no és un impost qualsevol: és la principal font de recaptació a Espanya.

Què significa IRPF? Són les sigles de l’impost sobre la renda de les persones físiques. I què significa exactament? Es tracta d’un impost que grava els ingressos percebuts per les persones residents a Espanya al llarg de l’any.

Per aprofundir en el concepte, cal distingir entre persona física i persona jurídica. Les persones físiques són individus que duen a terme una activitat econòmica, mentre que les persones jurídiques són organitzacions o agrupacions de persones.

L’IRPF (impost sobre la renda de les persones físiques) és un impost que grava els ingressos obtinguts per les persones residents a Espanya. La seva funció és finançar el sistema públic mitjançant un model progressiu en què qui més guanya, més paga proporcionalment.

És l’impost més important del sistema tributari espanyol. L’any 2025, l’Estat va ingressar 325.356 milions d’euros en concepte d’impostos, fet que va suposar un increment del 10,4 % respecte de l’any 2024. D’aquesta quantitat, 142.466 milions d’euros provenien de l’IRPF. Així, l’impost sobre la renda de les persones físiques representa gairebé la meitat de tota la recaptació.

Per a què serveix l’IRPF?

L’. Mitjançant la declaració de la renda, l’Agència Tributària pot determinar si l’import abonat al llarg de l’any és suficient o si cal pagar-ne més o, per contra, rebre una devolució per l’excés d’impost satisfet.

Característiques de l’IRPF

L’IRPF és un impost directe perquè grava de manera immediata la renda obtinguda per les persones físiques. Per contra, els impostos indirectes, com ara l’IVA, no es paguen directament a Hisenda, sinó que s’abonen al venedor del producte o al prestador del servei, que posteriorment els ingressa a l’Agència Tributària.

Una altra característica de l’IRPF és la progressivitat. Això vol dir que es grava en funció dels ingressos de cada persona i que s’hi apliquen les reduccions corresponents segons les circumstàncies. Això el converteix en un impost personal i subjectiu.

Aquest impost té caràcter anual. Per tant, tot i que es paga mes a mes a través de les nòmines o de les factures (en el cas dels autònoms), la regularització definitiva es fa una vegada l’any mitjançant .

Quant pago d’IRPF? Tipus i taules

Les retencions de l’ i són més elevades com més alts són els ingressos. Aquests trams es fixen cada any als pressupostos generals de l’Estat i, l’any 2026, són els següents:

• Fins a 12.450 euros: 19%
• De 12.450 euros fins a 20.200 euros: 24%
• De 20.200 euros fins a 35.200 euros: 30%
• De 35.200 euros fins a 60.000 euros: 37%
• De 60.000 euros fins a 300.000 euros: 45%
• Més de 300.000 euros: 47%

Cada percentatge es divideix en dues parts: la que percep el govern de la comunitat autònoma on es resideix i la que va directament a l’Estat. El 50 % de la recaptació de l’IRPF es destina a les comunitats autònomes.

Com es calcula l’IRPF?

Principalment, cal . La base imposable inclou els ingressos i els guanys patrimonials de la persona. Per la seva banda, la base liquidable s’obté restant de la base imposable les deduccions i reduccions a què cada contribuent té dret en funció de les seves circumstàncies personals. Sobre aquesta quantitat, s’aplica finalment l’IRPF corresponent.

Per exemple, si en un any s’han guanyat 50.000 euros, l’IRPF aplicat segons els diferents trams quedaria de la manera següent:

• Primer tram: els primers 12.450 euros, gravats al 19 %, generen una quota de 2.365,50 euros.
• Segon tram: dels 12.450 als 20.200 euros, gravats al 24 %, generen una quota de 1.860 euros.
• Tercer tram: dels 20.200 als 35.200 euros, gravats al 30 %, generen una quota de 4.500 euros.
• Quart i últim tram: dels 35.200 als 50.000 euros, gravats al 37 %, generen una quota de 5.476 euros.

La suma de tots els trams (2.365,50 + 1.860 + 4.500 + 5.476) dona una quota de 14.201,50 euros. D’aquesta quantitat se’n descompta el que ja s’ha abonat al llarg de l’any i les deduccions aplicables. Això donarà com a .

L’IRPF funciona per trams: cada percentatge només s’aplica a una part concreta dels ingressos.

Però quant IRPF es paga? Sobre l’exemple anterior, el tipus marginal (el tram més alt assolit a l’IRPF) quedaria fixat en el 37 %, el quart tram, al qual s’arriba amb una renda de 50.000 euros.

Tanmateix, aquest percentatge només s’aplica a la part dels ingressos que s’inclou dins d’aquest tram. El que realment es paga es reflecteix en l’anomenat tipus efectiu de l’IRPF, que és el percentatge resultant després d’aplicar els diferents tipus a cada tram de renda.

En aquest cas, la quota final seria de 14.201,50 euros, una quantitat que representa aproximadament un 28,4 % sobre els 50.000 euros d’ingressos. Aquest seria el percentatge real pagat en concepte d’IRPF.

Qui no paga IRPF o quines rendes n’estan exemptes?

La retenció de l’IRPF depèn de factors com ara el salari, la situació familiar o les circumstàncies personals del contribuent. A més, en els últims anys s’han aprovat mesures específiques per reduir la càrrega fiscal de les rendes més baixes.

El 2026, el Govern va ampliar la deducció aplicada a treballadors amb ingressos reduïts per adaptar-la a la pujada del salari mínim interprofessional (SMI). Gràcies a aquesta mesura, les persones que perceben l’SMI anual, fixat en 17.094 euros, poden quedar exemptes del pagament efectiu de l’IRPF en la declaració de la renda. La deducció pot arribar fins als 591 euros i es redueix progressivament per a salaris de fins a 20.000 euros anuals.

A més, algunes rendes, encara que s’hagin de declarar, no han de pagar IRPF:

• Persones que perceben l’ingrés mínim vital
• Prestacions i pensions per actes de terrorisme
• Les obres de millora d’eficiència energètica en habitatges i edificis: deduccions d’entre el 20 % i el 60 % en funció del tipus de rehabilitació, sempre que estigui certificada i redueixi el consum d’energia
• Els ajuts per danys personals en incendis forestals i altres emergències de protecció civil ocorregudes entre juny i agost de 2025
• Les ajudes de la Comunitat Valenciana per al manteniment de l’ocupació i la reactivació econòmica de les empreses i autònoms afectats per la dana de 2024
• Pensions per a persones víctimes de lesions de la Guerra Civil
• Prestacions per naixement i cura del menor (maternitat i paternitat)
• Indemnització per acomiadament fins a 180.000 euros
• Beques públiques
• Indemnitzacions d’assegurances per accidents
• Premis de loteries de l’Estat, comunitats autònomes, ONCE, Creu Roja, etc., exempts fins als primers 40.000 €
• Pensió d’aliments a favor dels fills
• Prestacions per incapacitat i gran invalidesa
• Prestacions per incapacitat permanent
• Feines fetes a l’estranger (fins a 60.100 €)
• Dietes i treball en espècie
• Rendes de persones amb discapacitat
• Ajuts per a esportistes d’alt nivell
• Plans d’Estalvi a Llarg Termini
• PIES rescatats en forma de renda vitalícia

Recapitulem: les funcions de l’IRPF

L’IRPF és un dels impostos més importants del sistema tributari espanyol i grava de manera progressiva els ingressos obtinguts per les persones físiques. El seu funcionament per trams fa que cada contribuent tributi en funció del seu nivell de renda i de les seves circumstàncies personals.

Comprendre què grava l’IRPF, com es calcula i conceptes com el tipus marginal o el tipus efectiu ajuda a interpretar millor les retencions aplicades, anticipar el resultat de la declaració de la renda i prendre decisions financeres amb més informació. Perquè entendre com funciona aquest impost permet tenir una visió més clara dels nostres ingressos i del seu impacte real en l’economia personal.